1. Wettelijke Basis en Reikwijdte

Met de aanpassing van Artikel 10, lid 1(i) van de Wet op de Vennootschapsbelasting (KVK nr. 5520) geldt:

• Standaardaftrek (95%): Winsten behaald uit de verkoop van goederen die in het buitenland zijn aangekocht en direct naar een ander buitenlands land worden verzonden (zonder fysieke douanepassage in Turkije), zijn voor 95% vrijgesteld.
• Maximale aftrek (100%): Het aftrekpercentage bedraagt 100% voor entiteiten actief in door de president goedgekeurde Industriezones (Wet nr. 4737) of in het Istanbul Financial Center (IFC) met een deelnemerscertificaat (Wet nr. 7412).

2. Voorwaarden voor Deelname

• Geen fysieke invoer in Turkije: Goederen mogen het douanegebied niet binnenkomen voor inklaring (geen nationalisatie).
• Repatriëring van fondsen: De volledige winst moet vóór de deadline van de jaarlijkse belastingaangifte naar een Turkse bankrekening worden overgemaakt.
• Buitenlandse partijen bij bemiddeling: Zowel koper als verkoper moeten buiten Turkije gevestigd zijn bij tussenhandelsactiviteiten.

3. Status van Douanedepots (Bonded Warehouses)

• Toegestaan: Goederen die tijdelijk in een Turks douanedepot worden opgeslagen en zonder inklaring of bewerking worden doorgevoerd, komen gewoon in aanmerking voor de 95% aftrek.
• Niet toegestaan: Worden de goederen formeel ingeklaard of verkocht aan een binnenlandse partij, dan vervalt het recht op aftrek volledig.

4. Digitale Codes, E-Pins en Immateriële Activa

• Digitale producten en E-Pins: Directe doorverkoop van licentie-, activatie- of gamecodes aan het buitenland valt onder de regeling (met uitzondering van cadeaubonnen/betaalmiddelen).
• Immateriële activa: Winsten uit licenties, octrooien, merkrechten en ontwerpen kwalificeren als deze niet in Turkije worden benut en alle beschikkingsrechten worden overgedragen.

5. Cumulatief Belastingvoordeel (Art. 32/7)

• De winst wordt eerst met 95% verminderd via Artikel 10/1-(i).
• Op de resterende 5% wordt het verlaagde tarief van Artikel 32/7 toegepast (20% i.p.v. 25%).
• Conform Wet nr. 7582 telt deze regeling ook mee bij de berekening van de minimale vennootschapsbelasting.

6. Rekenvoorbeeld

Voorbeeld bij een nettowinst uit transithandel van TRY 3.000.000:

* Tarief van 20% is het reguliere tarief van 25% verminderd met 5 procentpunten op grond van Art. 32/7.

Conclusie & Aandachtspunten

Deze fiscale hervorming biedt een uitzonderlijk gunstig klimaat voor internationale handelaren. Cruciaal hierbij is een strikte, gescheiden boekhouding tussen transithandel en reguliere binnenlandse activiteiten, evenals een tijdige repatriëring van de winsten naar Turkije.